Aftrekbaarheid van alle rentes

Nog steeds kan de voor een lening betaalde rente van het inkomen worden afgetrokken. Het maakt niet uit waarvoor de lening afgesloten is. Het is alweer enige tijd geleden dat de regering meedeelde dat hieraan een eind zou worden gemaakt. Het idee bestond alleen nog de rente aftrekbaar te doen z^n voor leningen in verband met inkomsten waarover belasting moet worden betaald, zoals bij voorbeeld de eigen woning.

In dit artikel wil ik het vooral hebben over de rente die geen verband houdt met belastbare inkomsten. Dit is rente op leningen om zogenaamde consumptieve aankopen te doen. Deze rente is aftrekbaar (vraag 14 van het aangiftebiljet 1992). Voorbeeld hiervan is de rente van schulden die gemaakt zijn in verband met ziekte, studie, betaling van belastingen, aankoop van een auto of andere goederen (wasmachine, meubels enzovoorts) of het houden van een vakantie. Ook de kosten die gemaakt zijn om de lening af te sluiten zijn aftrekbaar, maar natuurlijk niet de aflossingen. Dit is immers niets anders dan terugbetalen van het opgenomen geld.

Niet alleen de rente op "officieel" afgesloten leningen is aftrekbaar, maar ook bij voorbeeld rebte die u betaalt als u bij de bank "rood" staat of als u van familie geld hebt geleend. Denk verder aan een persoonlijke lening van een bank of andere financiële instelling en rente bij koop op afbetaling (bij voorbeeld bij de aankoop van een auto of bij aankopen van postorderbedrijven). Eveneens is de rente die u aan de fiscus betaalt als zogenaamde heffingsen invorderingsrente aftrekbaar. Zie ook de bij uw aangiftebiljet verstrekte toelichting van de belastingdienst bij vraag 14.

Afzonderlijk
Meestal is de rente duidelijk afzonderlijk in rekening gebracht. Maar ook als dit niet het geval is, kan de rente afgetrokken worden. Dit is vaak het geval bij het kopen op krediet. De maandelijkse betalingen zijn dan voor rente en aflossing samen. U kocht bij voorbeeld in 1992 een wasmachine voor 1500 gulden. Daarvan moest 500 gulden aanbetaald worden en de rest (duizend gulden) worden afbetaald.

Stel dat u maandelijks 96 gulden moest afbetalen en dat gedurende twaalf maanden (januari tot en met december 1992). In totaal hebt u dan 1152 gulden betaald. Daarvan is de'oplossing duizend gulden, zodat aan aftrekbare rente en eventuele kosten 152 gulden is betaald. Dit bedrag is op de aangifte 1992 afü-ekbaar.

Als gezegd zijn ook kosten aftrekbaar. Het moet dan gaan om kosten voor het aangaan van de lening of de verlenging ervan. Gedacht kan worden aan taxatiekosten, notariskosten, bankkosten, boete-rente, bemiddelingsprovisie en dergelijke.

Overlijden

Vooruitbetaalde rente is beperkt aftrekbaar. Als u in 1992 rente betaalde die betrekking had op een periode die eindigt na 1 juni 1993, dan is deze rente slechts tot een bedrag van 4000 gulden aftrekbaar. Wat dan nog meer betaald is, wordt doorgeschoven naar de aangifte over het jaar 1993 (of eventueel volgende jaren). Bij overlijden zijn alle nog niét in aftrek gebrachte bedragen aan vooruitbetaalde rente, en kosten alsnog in één keer aftrekbaar.

Wanneer rente wordt terugbetaald, moet dit apart worden aangegeven (vraag 14b). De terugontvangen bedragen zijn weer belast. Rente wordt bij voorbeeld terugbetaald als een lening waarvoor de rente is vooruitbetaald vervroegd wordt afgelost. Op het aangiftebiljet moet ook het totale bedrag van de schulden op 31 december worden vermeld. De fiscus kan dan enigszins controleren of de afgetrokken rente wel klopt.

De keerzijde van betaalde rente is ontvangen rente. Dit is rente op bij voorbeeld spaarrekeningen, spaarbiljetten en rentespaarbrieven. Voor rente-inkomsten bestaat een vrijstelling van 2000 gulden voor gehuwden en van 1000 gulden voor anderen. Voor het berekenen van deze vrijsteUing moeten de rente-inkomsten verminderd worden met de betaalde rente en de eventueel terugontvangen rente. De voor de eigen woning betaalde rente valt hier buiten, althans voorzover het gaat om een lening met hypotheek.

Dochter

Rente die u betaalde voor de aankoop van een huis zonder hypotheek (bij voorbeeld een lening van familie) moet wel van de ontvangen rente afgetrokken worden om de vrijstelling te berekenen. Als een gehuwde dus rente-inkomsten heeft van 2500 gulden en aan rente-uitgaven 10.500 gulden, waarvan 9000 gulden hypotheekrente, is de rente-vrijstelling 1000 gulden, namelijk 2500 min 1500 gulden (gewone rente).

De rente moet werkelijk betaald zijn om afgetrokken te kunnen worden. Als de rente in de persoonlijke sfeer vergoed wordt, blijft deze toch aftrekbaar. Ik wil dit aan de hand van een voorbeeld duidelijk maken. Een dochter kocht van haar moeder een huis. Voor de betaling van de koopsom sloot zij een lening met haar moeder af. Verder schonk de moedei- aan de dochter elk jaar een bedrag dat precies gelijk was aan de rente. Het te betalen bedrag aan rente werd tegen de schenking weggestreept, zodat de dochter per saldo niets hoefde te betalen. De vraag was of de rente nu wel gedrukt had als kostenpost. De inspecteur meende dat dit door de schenking niet het geval was. De dochter had immers in werkelijkheid niets betaald.

De rechter dacht hier anders over. Kosten blijven echt drukken -en dus aftrekbaar- als zij bestreden worden uit bedragen die in de persoonlijke sfeer ontvangen zijn. Het maakt niet uit of de betaalde rente geschonken is door degene die de lening heeft verstrekt (in dit geval de moeder) of door een willekeurige ander (bij voorbeeld een ander familielid).

Deze tekst is geautomatiseerd gemaakt en kan nog fouten bevatten. Digibron werkt voortdurend aan correctie. Klik voor het origineel door naar de pdf. Voor opmerkingen, vragen, informatie: contact.

Op Digibron -en alle daarin opgenomen content- is het databankrecht van toepassing. Gebruiksvoorwaarden. Data protection law applies to Digibron and the content of this database. Terms of use.

Printen